前 言

2024年3月，最高人民法院、最高人民检察院联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号），对长期争议的虚开增值税专用发票罪认定作出实质性限缩，明确将“不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的”的虚开行为排除在该罪之外，同时引发发票类犯罪罪名适用的调整。此外，最高人民法院通过发布权威解读文章、典型案例、法官培训教材等多种方式细化裁判规则，引发理论与实务界持续关注。

从司法实践来看，传统重点罪名的刑事打击仍保持高压态势，虚开增值税专用发票罪案件数量仍居主导，始终是涉税刑事领域的打击核心。与此同时，罪名分流的司法实践愈发活跃，对于不具备骗税目的、未造成国家税款被骗损失的虚开专票行为，不再简单适用虚开增值税专用发票罪定罪处罚，而是逐步分流至虚开发票罪、非法出售增值税专用发票罪、非法购买增值税专用发票罪、逃税罪等罪名进行评价。从已生效的公开裁判文书来看，当前罪名分流的迹象虽已显现，但尚未形成显著趋势。结合案件从立案到下判的司法周期规律研判，未来虚开发票罪、逃税罪的分流案件数量或将呈倍数级增长。相关市场主体需精准把握涉票行为的主观目的与客观危害后果，在当前涉税刑事司法趋势下，依法维护自身合法权益，实现罚当其罪的良好辩护效果。

《涉税犯罪司法裁判趋势研究报告（2026）》基于2024年3月20日两高涉税解释施行之日至2025年12月31日期间，裁判文书网公开的发票类犯罪案件数据，结合最高法发布的典型案例及相关司法动态，以及华税在代理诸多成功案件中的辩护实务经验，梳理发票类涉税犯罪的裁判趋势、罪名边界争议，并总结针对性辩护策略要点，旨在为企业有效识别、防范并化解涉税刑事风险提供专业参考。

目录

一、涉税犯罪刑事司法最新动态

二、发票类案件司法裁判趋势观察

三、涉税犯罪典型案例解析

四、涉税刑事案件辩护策略要点

五、企业涉税刑事风险防范与应对

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